{"id":1993,"date":"2020-06-11T13:14:27","date_gmt":"2020-06-11T10:14:27","guid":{"rendered":"https:\/\/www.paribu.com\/blog\/?p=1993"},"modified":"2024-05-22T10:51:57","modified_gmt":"2024-05-22T07:51:57","slug":"bitcoin-alim-satim-islemi-gelir-vergisine-tabi-midir-av-elcin-karatay","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.paribu.com\/blog\/perspektif\/bitcoin-alim-satim-islemi-gelir-vergisine-tabi-midir-av-elcin-karatay\/","title":{"rendered":"Bitcoin al\u0131m sat\u0131m i\u015flemi gelir vergisine tabi midir?"},"content":{"rendered":"<p><strong><a href=\"https:\/\/www.paribu.com\/markets\"><span class=\"\" title=\"Paribu S&ouml;zl&uuml;k: Kripto para nedir?\" data-mobile-support=\"0\" data-gt-translate-attributes='[{\"attribute\":\"data-cmtooltip\", \"format\":\"html\"}]' tabindex=\"0\" role=\"link\">Kripto para<\/span><\/a>lara dayal&#305; i&#351;lemlerde herhangi bir vergi tahakkuk ettirilip ettirilmemesi meselesi farkl&#305; vergi t&uuml;rleri a&ccedil;&#305;s&#305;ndan s&ouml;z konusu kripto paran&#305;n hukuki niteli&#287;i g&ouml;z &ouml;n&uuml;nde bulundurularak de&#287;erlendirilmelidir. <\/strong><\/p>\n<p><strong>Avukat El&ccedil;in Karatay<\/strong><\/p>\n<p>B&uuml;t&uuml;n kripto paralar i&ccedil;in &ndash;s&ouml;z konusu kripto paralar&#305;n hukuki nitelikleri g&ouml;z ard&#305; edilerek&ndash; vergi t&uuml;rlerinin tamam&#305;n&#305; kapsayarak, vergiye tabidir yahut vergiye tabi de&#287;ildir &#351;eklinde bir &ouml;nerme yapmak m&uuml;mk&uuml;n de&#287;ildir. Zira vergi sistemimiz zaman zaman vergiyi do&#287;uran faaliyetin niteli&#287;ine g&ouml;re, baz&#305; zamanlarda ise teslime konu varl&#305;&#287;&#305;n ihtiva etti&#287;i &ouml;zelliklere g&ouml;re kurallar &ouml;ng&ouml;rmektedir.<\/p>\n<p>Al&#305;m sat&#305;m faaliyeti a&ccedil;&#305;s&#305;ndan vergi sistemimizin temas etti&#287;i kanunlar s&#305;ras&#305;yla &#351;unlard&#305;r:<\/p>\n<ul>\n<li>193 say&#305;l&#305; Gelir Vergisi Kanunu (GVK)<\/li>\n<li>5520 say&#305;l&#305; Kurumlar Vergisi Kanunu (KVK)<\/li>\n<li>3065 say&#305;l&#305; Katma De&#287;er Vergisi Kanunu (KDVK)<\/li>\n<\/ul>\n<p>Bu yaz&#305;m&#305;z&#305;n kapsam&#305;, <a href=\"https:\/\/www.paribu.com\/markets\/btc_tl\"><span class=\" cmtt_Kripto Para\" title=\"Paribu S&ouml;zl&uuml;k: Bitcoin (BTC) nedir?\" data-mobile-support=\"0\" data-gt-translate-attributes='[{\"attribute\":\"data-cmtooltip\", \"format\":\"html\"}]' tabindex=\"0\" role=\"link\">Bitcoin<\/span><\/a><a href=\"#_ftn1\" name=\"_ftnref1\">[1]<\/a> &ouml;zelinde ger&ccedil;ek ki&#351;iler taraf&#305;ndan s&uuml;rd&uuml;r&uuml;len al&#305;m sat&#305;m faaliyetine ili&#351;kin GVK kapsam&#305;nda yap&#305;lacak de&#287;erlendirmeler ile s&#305;n&#305;rland&#305;r&#305;lm&#305;&#351;t&#305;r.<\/p>\n<h3><strong>Gelir Vergisi Kanunu kapsam&#305;nda Bitcoin al&#305;m sat&#305;m&#305;<\/strong><\/h3>\n<p>GVK kapsam&#305; itibariyle ger&ccedil;ek ki&#351;ilerin elde ettikleri gelir olarak de&#287;erlendirilen kazan&ccedil; ve iratlara ili&#351;kin &ouml;denmesi gereken gelir vergisini d&uuml;zenlemektedir. GVK&rsquo;nin 2&rsquo;nci maddesi uyar&#305;nca, gelir olarak de&#287;erlendirilebilecek kazan&ccedil; ve iratlar &#351;unlard&#305;r:<\/p>\n<ul>\n<li>Ticari kazan&ccedil;lar<\/li>\n<li>Zira&icirc; kazan&ccedil;lar<\/li>\n<li>&Uuml;cretler<\/li>\n<li>Serbest meslek kazan&ccedil;lar&#305;<\/li>\n<li>Gayrimenkul sermaye iratlar&#305;<\/li>\n<li>Menkul sermaye iratlar&#305;<\/li>\n<li>Di&#287;er kazan&ccedil; ve iratlar<\/li>\n<\/ul>\n<p>Bu ba&#287;lamda, ger&ccedil;ek bir ki&#351;inin s&uuml;rd&uuml;rd&uuml;&#287;&uuml; Bitcoin al&#305;m sat&#305;m faaliyetlerinin gelir vergisine tabi tutulabilmesi i&ccedil;in elde etti&#287;i kazanc&#305;n yukar&#305;da yer alan kazan&ccedil; ve irat t&uuml;rleri kapsam&#305;na girmesi gerekmektedir. Dolay&#305;s&#305;yla Bitcoin al&#305;m sat&#305;m&#305;na ili&#351;kin ger&ccedil;ek ki&#351;ilerin s&uuml;rd&uuml;rd&uuml;&#287;&uuml; faaliyetlerin gelir vergisine tabi olup olmad&#305;&#287;&#305;na ili&#351;kin mesele de bu ba&#287;lamda de&#287;erlendirilmelidir.<\/p>\n<h3><strong>Konu vergi uzmanlar&#305;yla da g&ouml;r&uuml;&#351;&uuml;lmeli<\/strong><\/h3>\n<p>GVK kapsam&#305;nda yukar&#305;da yazan kazan&ccedil; ve iratlar &ouml;zelinde yer alan ayr&#305;nt&#305;l&#305; d&uuml;zenlemelerden ticari kazanc&#305;n tarifine ili&#351;kin d&uuml;zenlemeler i&ccedil;iren GVK&rsquo;nin 37&rsquo;nci maddesi kapsam&#305;nda her t&uuml;rl&uuml; ticari ve s&#305;nai faaliyetlerden do&#287;an kazan&ccedil;lar ticari kazan&ccedil; olarak tan&#305;mlanm&#305;&#351;t&#305;r. Dolay&#305;s&#305;yla ticari bir faaliyet neticesinde elde edilen her t&uuml;rl&uuml; kazan&ccedil; gelir vergisine tabi tutulacakt&#305;r. Bu kapsamda, ticari faaliyetin ne oldu&#287;u saptanmal&#305;d&#305;r. Ticari faaliyetin tan&#305;m&#305; GVK kapsam&#305;nda yer almamakla birlikte yerle&#351;ik uygulama 6102 say&#305;l&#305; T&uuml;rk Ticaret Kanunu ile paralel olarak s&uuml;reklilik arz eden gelir elde etme amac&#305;na y&ouml;nelmi&#351; ve ba&#287;&#305;ms&#305;z olarak s&uuml;rd&uuml;r&uuml;len her t&uuml;rl&uuml; faaliyetin ticari olarak addedilmesi y&ouml;n&uuml;ndedir. Bu ba&#287;lamda, bizim g&ouml;r&uuml;&#351;&uuml;m&uuml;z, bir ger&ccedil;ek ki&#351;inin s&uuml;rekli olarak ve gelir elde etmek amac&#305;yla s&uuml;rd&uuml;rd&uuml;&#287;&uuml; Bitcoin al&#305;m sat&#305;m faaliyeti GVK&rsquo;nin 37&rsquo;nci maddesi uyar&#305;nca gelir vergisine tabi tutulabilece&#287;i y&ouml;n&uuml;ndedir.<\/p>\n<p>&Ouml;te yandan, s&uuml;reklilik arz etmeksizin s&uuml;rd&uuml;r&uuml;len Bitcoin al&#305;m sat&#305;m<a href=\"#_ftn2\" name=\"_ftnref2\">[2]<\/a> faaliyetlerinin vergilendirilmesi meselesi ise GVK&rsquo;nin 2&rsquo;nci maddesinde say&#305;lan di&#287;er kazan&ccedil; ve iratlar kapsam&#305;nda de&#287;erlendirilmelidir. Bu ba&#287;lamda, GVK&rsquo;nin 82&rsquo;nci maddesi yollamas&#305;yla Seri No. 310 Gelir Vergisi Genel Tebli&#287;i&rsquo;nin 3&rsquo;&uuml;nc&uuml; maddesi uyar&#305;nca, Bitcoin al&#305;m sat&#305;m faaliyetleri neticesinde elde edilen kazanc&#305;n 40.000 TL&rsquo;yi a&#351;mas&#305; halinde ar&#305;zi kazan&ccedil; olarak vergilendirilmesi g&uuml;ndeme gelebilecektir.<\/p>\n<p>Sonu&ccedil; olarak, T&uuml;rkiye kripto para ekosistemine h&acirc;kim olan ve genel ge&ccedil;er bir varsay&#305;mla kripto paralara ili&#351;kin her t&uuml;rl&uuml; i&#351;lemin &ndash;i&#351;lemi ger&ccedil;ekle&#351;tiren ki&#351;inin ve i&#351;lemin niteli&#287;i g&ouml;z ard&#305; edilerek&ndash; vergiye tabi olmad&#305;&#287;&#305; y&ouml;n&uuml;ndeki yerle&#351;ik alg&#305;n&#305;n isabetli olmad&#305;&#287;&#305; kanaatini ta&#351;&#305;d&#305;&#287;&#305;m&#305;z&#305; belirtmek isteriz. Bu itibarla &ouml;n&uuml;m&uuml;zdeki g&uuml;nlerde gelir vergisi a&ccedil;&#305;dan herhangi bir k&ouml;t&uuml; s&uuml;rprizle kar&#351;&#305;la&#351;mamak i&ccedil;in meseleyi vergi uzmanlar&#305;n&#305;zla da g&ouml;r&uuml;&#351;menizi tavsiye ediyoruz.<\/p>\n<p><a href=\"#_ftnref1\" name=\"_ftn1\">[1]<\/a> &nbsp;&nbsp;&nbsp; Bu de&#287;erlendirmede Bitcoin&rsquo;in bir sermaye piyasas&#305; arac&#305; yahut para olarak de&#287;erlendirilmedi&#287;i varsay&#305;m&#305;yla hareket edilmi&#351;tir.<br>\n<a href=\"#_ftnref2\" name=\"_ftn2\">[2]<\/a> &nbsp;&nbsp; Bu noktada, &#304;dare&rsquo;nin bir i&#351;lemin ayn&#305; takvim y&#305;l&#305; i&ccedil;erisinde birden &ccedil;ok kez yap&#305;lmas&#305; ya da birbirini takip eden y&#305;llarda birer kez yap&#305;lmas&#305; halinde s&ouml;z konusu i&#351;lemin s&uuml;reklilik arz edece&#287;i y&ouml;n&uuml;nde yerle&#351;ik bir e&#287;ilimi bulunmaktad&#305;r.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Kripto paralara dayal&#305; i&#351;lemlerde herhangi bir vergi tahakkuk ettirilip ettirilmemesi meselesi farkl&#305; vergi t&uuml;rleri a&ccedil;&#305;s&#305;ndan s&ouml;z konusu kripto paran&#305;n hukuki niteli&#287;i g&ouml;z &ouml;n&uuml;nde bulundurularak de&#287;erlendirilmelidir.<\/p>\n","protected":false},"author":27,"featured_media":2031,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[21],"tags":[],"class_list":["post-1993","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-perspektif"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.paribu.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1993","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.paribu.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.paribu.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.paribu.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/27"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.paribu.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1993"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.paribu.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1993\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.paribu.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media\/2031"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.paribu.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1993"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.paribu.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1993"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.paribu.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1993"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}